創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力,是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視科技創(chuàng)新工作,從黨和國家發(fā)展全局的高度對(duì)科技創(chuàng)新進(jìn)行頂層謀劃和系統(tǒng)部署,提出了一系列事關(guān)科技改革發(fā)展全局的重大論斷,為做好新時(shí)期科技創(chuàng)新稅收工作提供了根本遵循、指明了前進(jìn)方向。
為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策，更加便捷查詢了解政策,更加準(zhǔn)確適用享受政策,推動(dòng)政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)各類創(chuàng)新主體,大廠縣財(cái)政局在財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局政策指引的基礎(chǔ)上，編寫了《大廠回族自治縣支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。按照科技創(chuàng)新活動(dòng)環(huán)節(jié),從創(chuàng)業(yè)投資、研究與試驗(yàn)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、全產(chǎn)業(yè)鏈等方面對(duì)政策進(jìn)行了分類，并詳細(xì)列明了每項(xiàng)優(yōu)惠的政策類型、涉及稅種、優(yōu)惠內(nèi)容、享受主體等內(nèi)容，推動(dòng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
第一部分 創(chuàng)業(yè)投資
一、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策。
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受主體】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
二、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上,凡符合以下條件的,可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受主體】 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
三、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的所得。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受主體】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
四、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2015年10月1日起,全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的,該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受主體】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
五、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月,下同)的,該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【享受主體】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人
六、天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的,可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的,對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
【享受主體】 天使投資個(gè)人
七、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【享受主體】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人
第二部分 吸引和培育人才優(yōu)惠
八、將企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例由2.5%提高至8%
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【享受主體】 所有企業(yè)
第三部分 研究與試驗(yàn)開發(fā)
九、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策
【政策類型】 行業(yè)類政策
【涉及稅種】 增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
【享受主體】 內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心
十、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 對(duì)企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】出資方：企業(yè)；接收方：非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。
十一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受主體】不適用稅前加計(jì)扣除政策的七類行業(yè)企業(yè)外。
十二、設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
【享受主體】 所有企業(yè)
十三、企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。
【享受主體】 所有企業(yè)
十四、由國家級(jí)、省部級(jí)以及國際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅 。
【享受主體】 科技獎(jiǎng)金獲獎(jiǎng)人員
十五、進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2021年1月1日至2025年12月31日,對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校(行政學(xué)院)、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校(行政學(xué)院)、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受主體】 科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校
十六、非營利性科研機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受主體】 非營利性科研機(jī)構(gòu)
第四部分 成果轉(zhuǎn)化
十七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【享受主體】 符合條件的增值稅納稅人
十八、企業(yè)以技術(shù)成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
【享受主體】 以技術(shù)成果入股的企業(yè)
十九、企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
【享受主體】 以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的居民企業(yè)
二十、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】 發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)
二十一、高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),個(gè)人一次繳納稅款有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【享受主體】 高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員
二十二、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征個(gè)人所得稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校(以下簡稱非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。
【享受主體】 非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校的科技人員
二十三、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 自1999年7月1日起,科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí),暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí),應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
【享受主體】 科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化的獲獎(jiǎng)人
二十四、個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的,個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
【享受主體】 以技術(shù)成果入股的個(gè)人
二十五、專利收費(fèi)減免優(yōu)惠政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及費(fèi)種】 專利收費(fèi)相關(guān)子項(xiàng)目
【優(yōu)惠內(nèi)容】 停征專利收費(fèi)(國內(nèi)部分)中的專利登記費(fèi)、公告印刷費(fèi)、著錄事項(xiàng)變更費(fèi)(專利代理機(jī)構(gòu)、代理人委托關(guān)系的變更),《專利合作條約》(PCT)專利申請(qǐng)收費(fèi)(國際階段部分)中的傳送費(fèi)。對(duì)于繳費(fèi)期限屆滿日在2018年7月31日(含)前的上述費(fèi)用,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納。
【享受主體】 專利申請(qǐng)人或者專利權(quán)人
二十六、申請(qǐng)費(fèi)、發(fā)明專利申請(qǐng)實(shí)質(zhì)審查費(fèi)、年費(fèi)和復(fù)審費(fèi)減免政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及費(fèi)種】 申請(qǐng)費(fèi)(不包括公布印刷費(fèi)、申請(qǐng)附加費(fèi))；發(fā)明專利申請(qǐng)實(shí)質(zhì)審查費(fèi)；年費(fèi)(自授予專利權(quán)當(dāng)年起十年內(nèi)的年費(fèi))；復(fù)審費(fèi)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】 專利申請(qǐng)人或者專利權(quán)人為個(gè)人或者單位的,減免85%；兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人或者單位為共同專利申請(qǐng)人或者共有專利權(quán)人的,減免70%。
【享受主體】 專利申請(qǐng)人或者專利權(quán)人
第五部分 重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
二十七、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按現(xiàn)行稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)第一條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
【享受主體】 符合條件的增值稅一般納稅人
二十八、集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 對(duì)國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額(以下稱購進(jìn)設(shè)備留抵稅額)準(zhǔn)予退。購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。
【享受主體】 國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)
二十九、制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同),并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
【享受主體】 符合條件的“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)
三十、集成電路和工業(yè)母機(jī)研發(fā)費(fèi)用120%加計(jì)扣除政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
【享受主體】 集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)
三十一、集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)。
三十二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【享受主體】 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)
三十三、軟件企業(yè)即征即退增值稅款作為不征稅收入政策
【政策類型】 產(chǎn)業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
【享受主體】 符合條件的軟件企業(yè)
三十四、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
【享受主體】 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
三十五、制造業(yè)和信息技術(shù)傳輸業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業(yè)按上述規(guī)定縮短折舊年限的,對(duì)其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對(duì)其購置的已使用過的固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定,不得改變。
【享受主體】 符合條件的企業(yè)
三十六、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2017年1月1日起,在全國范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2018年1月1日起,對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
三十七、動(dòng)漫企業(yè)享受軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策類型】 行業(yè)類政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品,可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
【享受主體】 動(dòng)漫企業(yè)
三十八、延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【享受主體】 高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)
三十九、集成電路和軟件企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、集成電路企業(yè)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性(含研發(fā)用,下同)原材料、消耗品,凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備(包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備)零配件；進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品；進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品；進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備(包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備)零配件；承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備,準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的6年(連續(xù)72個(gè)月)期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,
【享受主體】 邏輯電路、存儲(chǔ)器生產(chǎn)企業(yè),特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè),化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè),先進(jìn)封裝測試企業(yè),集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè),國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)。
四十、新型顯示企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性(含研發(fā)用,下同)原材料、消耗品和凈化室配套系統(tǒng)、生產(chǎn)設(shè)備(包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備)零配件,免征進(jìn)口關(guān)稅；進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品,免征進(jìn)口關(guān)稅；承建新型顯示器件重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備,準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的6年(連續(xù)72個(gè)月)期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受主體】 新型顯示器件生產(chǎn)企業(yè),新型顯示產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè)和承建新型顯示器件重大項(xiàng)目的企業(yè)。
四十一、重大技術(shù)裝備生產(chǎn)企業(yè)和核電項(xiàng)目業(yè)主免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 重大技術(shù)裝備生產(chǎn)企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主，為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受主體】
生產(chǎn)國家支持發(fā)展的16大領(lǐng)域重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主。
第六部分 全產(chǎn)業(yè)鏈
四十二、中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前,企業(yè)依法宣告破產(chǎn),股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。
【享受主體】 中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東
四十三、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間稅收政策
【政策類型】 行業(yè)性政策
【涉及稅種】 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入,免征增值稅。上述孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。
【享受主體】 國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國家備案眾創(chuàng)空間。
四十四、創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅政策
【政策類型】 普惠性政策
【涉及稅種】 增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】 增值稅:1.對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(以下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價(jià)收入,暫免征收增值稅。2.對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。3.自試點(diǎn)開始之日起至2025年12月31日，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。4.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
企業(yè)所得稅：1.對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。2.對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。3.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
個(gè)人所得稅：1.自試點(diǎn)開始之日起至2025年12月31日，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。2.自試點(diǎn)開始之日起至2025年12月31日,對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,具體參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款,并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對(duì)于個(gè)人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款,可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定(安排)的相關(guān)規(guī)定予以抵免。
【享受主體】 增值稅:個(gè)人投資者、單位投資者、公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人、合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)。
企業(yè)所得稅:企業(yè)投資者、公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)、合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)。
個(gè)人所得稅:個(gè)人投資者。